Calculadora del impuesto sobre la renta
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Según la sección 2 (1A) de la ITA, se entiende por renta agrícola cualquier alquiler o ingreso derivado de tierras situadas en India, incluidos los alquileres de tierras y edificios agrícolas, y está exenta de impuestos. La decisión del Tribunal Supremo en el caso Commissioner of Income Tax vs Raja Benoy Roy (1957) también define los ingresos agrícolas.
Para tener derecho a ella, es esencial que haya dos tipos de operaciones en la tierra, las básicas y las posteriores. Las operaciones básicas incluyen nuestra concepción clásica de la agricultura de cultivo, labranza, siembra, plantación, etc., y exigen mano de obra y habilidad para hacer brotar la cosecha.
En la agricultura por contrato, un agricultor puede realizar muchas de estas operaciones y beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta. En la agricultura empresarial, en la que el agricultor se limita a arrendar la tierra y la empresa realiza las operaciones básicas y posteriores, el agricultor sigue teniendo derecho a la exención del impuesto sobre la renta.
Sólo cuando sale a la luz el doble papel de villano de la Ley CGST, el argumento gira hacia algo más siniestro. De acuerdo con el párrafo 2 (a) del Anexo II de la Ley CGST de 2017, cualquier arrendamiento, arrendamiento, servidumbre y licencia de ocupación de la tierra son tratados como suministro de servicios y están sujetos al 18% de CGST.
Sección 10(1) de la ley del impuesto sobre la renta
En la actualidad, más de la mitad de la población activa de la India se dedica a la agricultura, que es una parte vital de la economía del país. A primera vista, puede parecer que los ingresos agrícolas están exentos de impuestos, pero no es tan sencillo. Siga leyendo para saber más sobre los ingresos agrícolas y su fiscalidad.
Los ingresos agrícolas obtenidos por el contribuyente en la India no están sujetos a impuestos, según el apartado 1 del artículo 10. La definición es muy amplia y abarca los ingresos no sólo de los cultivadores, sino también de los propietarios de tierras que puedan haberlas alquilado. Los ingresos agrícolas pueden percibirse en efectivo o en especie. En la Ley del Impuesto sobre la Renta, el artículo 2(1A) define la renta agraria como
Hemos visto anteriormente que los ingresos agrícolas están exentos, tanto si los recibe el agricultor como el propietario. Sin embargo, los ingresos no agrícolas no se convierten en agrícolas por su mera relación indirecta con la tierra.
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Ingresos exentos
Se dice que la agricultura es la principal ocupación en India. Suele ser la única fuente de ingresos para la gran población rural de la India. El país en su conjunto depende totalmente de la agricultura para cubrir sus necesidades alimentarias básicas. El gobierno tiene una gran cantidad de planes, políticas y otras medidas para promover el crecimiento de este sector – una de ellas es la exención del impuesto sobre la renta. Puede parecer que el hecho de la exención del impuesto sobre la renta es todo lo que necesitamos saber cuando se trata de la tributación de los ingresos agrícolas, pero hay más. Veamos las disposiciones de la ley al respecto.
La renta es la cantidad percibida por la concesión del derecho de uso de la tierra. El ámbito de las posibles fuentes de renta que pueden derivarse de la tierra es muy amplio. Un ejemplo serían los cánones percibidos por la renovación de la concesión del terreno en arrendamiento. Sin embargo, el importe recibido por la venta de tierras no se incluye en la definición de renta agraria.
OperaciónRenta agrícolaRenta no agrícolaCultivo y fabricación de té60%40%Fabricación de caucho65%35%Cultivo y curado de café 75%25%Café cultivado, curado, tostado y molido con o sin mezcla de achicoria u otros ingredientes aromatizantes 60%40%
Ingresos ocasionales
Se entiende por renta agraria los ingresos derivados o percibidos de fuentes que incluyen las tierras de cultivo/agricultura, la construcción sobre/en relación con las tierras agrícolas y el producto comercial obtenido de las tierras hortícolas.
Como se menciona en la Sección 10 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, los ingresos agrícolas en el marco del impuesto sobre la renta están exentos de impuestos. Sin embargo, los ingresos agrícolas se incluyen en el cálculo de la cuota tributaria total si se cumplen las condiciones mencionadas a continuación de forma acumulativa
El contribuyente (persona física o HUF) puede solicitar el beneficio de esta sección si vende su tierra agrícola para comprar otra tierra agrícola. Sin embargo, tiene que cumplir ciertas condiciones para aprovechar este beneficio.
Desde tiempos inmemoriales, la agricultura ha sido la principal ocupación de la mayoría de la población india. Además, todo el país sigue dependiendo en gran medida de la producción de cultivos para satisfacer sus necesidades alimentarias. Este sigue siendo el principal sector que impulsa el crecimiento económico de este país. Por lo tanto, es pertinente que el Gobierno diseñe planes, medidas y políticas para garantizar el crecimiento continuo del sector agrícola. Por lo tanto, en uno de esos planes, los ingresos agrícolas están exentos del impuesto sobre la renta.