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En la mayoría de los casos, la prestación de servicios por parte de los abogados estará sujeta al IVA y, por lo tanto, se tiene pleno derecho a recuperar el IVA incurrido en los costes asociados. Sin embargo, hay casos en los que la situación del IVA no está clara y requiere consideración para evitar errores y posibles sanciones.
La mayoría de las empresas profesionales incurren en gastos al prestar servicios a un cliente, por ejemplo, viajes y dietas. Estos servicios han sido prestados por un tercero a la empresa y le permiten prestar sus servicios profesionales a su cliente. El tercero no ha prestado ningún servicio directamente al cliente. Por lo tanto, esos costes formarán parte del valor de la prestación de servicios profesionales al cliente y el IVA debe calcularse sobre el total de los honorarios, incluidos los costes recargados. Esto debe ocurrir independientemente de la cuota de IVA del coste incurrido por la empresa. Por lo tanto, si un billete de tren con tipo cero (por ejemplo) se cobra a un cliente, simplemente formará parte de los honorarios cobrados por los servicios. La empresa no está realizando un suministro de viajes con tarifa cero a su cliente; simplemente está recargando sus costes de prestación de su servicio con tarifa estándar. Si se factura erróneamente como un “desembolso” y se trata como un servicio con tasa cero, se producirá una infradeclaración del IVA.
IVA sobre los servicios
Existen normas fiscales especiales para las prestaciones realizadas por los abogados. Estas normas están previstas en el reglamento 92 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1995 (SI 1995/2518). Las normas se establecieron como resultado de los debates con el Consejo de Abogados y el Colegio de Abogados.
Un punto fiscal es el momento en el que la ley considera que una entrega de bienes o una prestación de servicios ha tenido lugar. Las empresas registradas a efectos del IVA deben normalmente contabilizar el IVA en el periodo fiscal en el que se produce el punto fiscal y al tipo de IVA vigente durante ese periodo.
Esto significa que el IVA se devenga sobre todos sus honorarios pendientes el día en que deja de ejercer. En el apartado 5 de esta notificación se explica lo que debe hacer si desea que la HMRC le autorice a aplazar el pago del IVA correspondiente a esos honorarios pendientes.
Debe comunicarnos su intención de cancelar su registro de IVA en el plazo de 30 días desde el cese de su actividad. Puede cancelar su registro de IVA en línea o puede rellenar un formulario VAT7 y enviarlo a BT VAT, HM Revenue and Customs, BX9 1WR.
IVA sobre los honorarios de los abogados en el extranjero
El Reino Unido entró en la Comunidad Económica Europea – precursora de la UE – el 1 de enero de 1973. Uno de los resultados de esa decisión fue sustituir el Impuesto sobre las Compras por un invento europeo, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
El IVA es efectivamente un impuesto recaudado en nombre del gobierno por las empresas que venden bienes y servicios a sus clientes. En otras palabras, el impuesto que se cobra por la venta de bienes y servicios debe devolverse a HM Revenue & Customs (HMRC) mediante la obligación de presentar declaraciones cada tres meses.
A partir del 1 de abril de 2017, se introdujeron cambios para ayudar a simplificar los procedimientos contables del IVA, permitiendo un único gravamen a tanto alzado sobre los bienes vendidos. Esto sustituye al anterior proceso en dos fases por el que las empresas calculaban el IVA cargado y, por separado, el IVA pagado por los bienes y servicios que necesitaban comprar.
Para hacer frente a los retos que suponen estos cambios, cualquier despacho de abogados necesita una base financiera segura. Mantener esa seguridad financiera requiere una gestión cuidadosa del flujo de caja y una que necesita acomodar las obligaciones recurrentes de los pagos del IVA a HMRC. Estas obligaciones no van a desaparecer a corto plazo, por lo que el único recurso es encontrar la manera de hacerles frente.
Honorarios profesionales iva
El Reino Unido tuvo que introducir un sistema de IVA a raíz de su adhesión a lo que ahora se conoce como la Unión Europea el 1 de abril de 1973. El sistema del IVA en la UE se rige ahora por la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (normalmente denominada Directiva principal). Las disposiciones de la Directiva Principal se reflejan en líneas generales en la legislación nacional sobre el IVA del Reino Unido. En términos de recaudación, el IVA en el Reino Unido es un impuesto muy importante. En una encuesta elaborada por el Instituto de Estudios Fiscales en 2014, en la que se analizaba la previsión de las fuentes de ingresos del Gobierno británico para el ejercicio 2014-15, se estableció que alrededor del 17,1% de todos los ingresos del Gobierno (equivalente a 110.700 millones de libras esterlinas) provendrían del IVA. Esto puede compararse con un mero 6,2% de los ingresos (o 40.500 millones de libras esterlinas) que se espera que se deriven del impuesto de sociedades y puede (o no) parecer una estadística sorprendente dado el reciente enfoque frenético de los medios de comunicación sobre el impuesto de sociedades.
A grandes rasgos, el IVA es un impuesto indirecto de ámbito europeo que grava con el IVA cada etapa de la cadena de suministro de bienes o servicios. El impuesto funciona permitiendo la recuperación del IVA (“impuesto soportado”) incurrido por la mayoría de las empresas en cada etapa de la cadena de suministro. La carga del IVA recae, en última instancia, en el consumidor final no empresarial de los bienes o servicios correspondientes. Algunas empresas que realizan lo que se conoce como “entregas exentas” (como los bancos y las compañías de seguros) no pueden recuperar el IVA que se les aplica por las entregas que reciben para realizar entregas exentas. El tipo normal del IVA en el Reino Unido es del 20%, con una serie limitada de artículos sujetos a un tipo reducido del 5% (por ejemplo, materiales de ahorro de energía y suministros energéticos) o del 0% (por ejemplo, alimentos o viviendas de nueva construcción).